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税务申报
企业所得税税收优惠政策解读
发表于 2019-10-09 浏览:999
文章导读:一、从事农、林、牧、渔业项目的所得优惠 (一)企业从事下列碛目的所得.免征企业所得税 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选...
一、从事农、林、牧、渔业项目的所得优惠



(一)企业从事下列碛目的所得.免征企业所得税 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。
(《企业所得税法》第二十七条、条例第八十六条)



(二)企业从事下列项的所得.减半征收企业所得税 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。
但企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
详见《企业所得税法》第二十七条、条例第八十六条。






二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得优惠



国家重点扶持的公共基础设施项目,是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目,具体包含项目详见《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》。
企业从事上述规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入属纳税年度起,第一年至第年免征企业所得税。
第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的项目,不得享受企业所得税优惠。
享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可在剩余期限内享受规定的减免税优惠,减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目享受减免优惠,



三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所,得优惠



包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具体条件和范围详见《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)。




企业从事上述规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
详见《企业所得税法》第二十七条、条例第八十八条、条例第八十九条。




四、符合条件的技术转让所得优惠



符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
详见《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条)。




五、符合条件的非居民企业所得优惠



非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构.场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率20%.对上述所得减按10%的税率征收企业所得税。




下列所得可以免征企业所得税:(一)外国政府向中国政肩提供贷款取得的利息所得可以免征企业所得税:(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得司以免征企业所得税:(--)经国务院批准的其他所得。
详见《企业所得税法》第三条、第二十七条、条例第九十一条。




六、关于符合条件的非营利组织的收入的税收优惠





符合条件的非营利组织的收入,为免税收入。
实施条例从登记程序、活动范围、财产的用途与分配等方面,界定了享受税收优惠的“非营利组织”的条件。
同时。
考虑到目前按相关管理规定.我国的非营利组织一般不能从事营利性活动,为规范此类组织的活动,防止从事营利性活动可能带来的税收漏洞,对非营利组织的营利性活动取得的收入,不予免税。
详见《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)。




七、小型微利企业的税收优惠



符合条件的小型微利企业.减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业应从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件:



1.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过300
万元:





2.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元.从业人数不超过80人,资产总额不超过100
万元。




另外,《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号),自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。




八、高新技术企业的税收优惠



国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
高新技术企业应拥有核心自主知识产权,产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围,研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数的比例不得低于规定比例,同时还要符合高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。




九、民族自治地方的税收优惠



民族自治地方的自治机关对属于地方财政收入的某些税收需要加以照顾和鼓励的,可以实行减税或者免税。
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业.不得减征或者免征企业所得税。
自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。




十、安置特殊人员就业的税收优惠



为进一步完善促进就业的税收政策,新税法对鼓励安置就业人员的优惠政策有直接减免税方式,如福利企业、劳动服务企业的税收优惠政策,调整为按照企业支付给符合条件的就业人员工资的一定比例加成计算扣除的办法。
其中,安置残疾人员的工资支出,在据实扣除的基础上,加计100%扣除。
详见《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007192号)。










来源:财会信报
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